Εταιρεία στο εξωτερικό, ζωή στην Ελλάδα: πού φορολογείστε τελικά;
Η εξ αποστάσεως εργασία και οι ψηφιακές υπηρεσίες επιτρέπουν σε έναν επαγγελματία να ζει στην Ελλάδα, να εξυπηρετεί διεθνείς πελάτες και να διαθέτει εταιρεία στο εξωτερικό. Η χώρα ίδρυσης της εταιρείας, όμως, δεν καθορίζει από μόνη της όλες τις φορολογικές υποχρεώσεις της εταιρείας και του ιδιοκτήτη της.
Η προσωπική φορολογική κατοικία
Η φορολογική κατοικία του φυσικού προσώπου εξετάζεται χωριστά από εκείνη της εταιρείας. Σημασία έχουν η μόνιμη ή κύρια κατοικία, η συνήθης διαμονή και το κέντρο των ζωτικών συμφερόντων, δηλαδή οι προσωπικοί και οικονομικοί δεσμοί.
Οι 183 ημέρες δεν αποτελούν το μοναδικό κριτήριο. Επομένως, η παραμονή λιγότερων ημερών στην Ελλάδα δεν αποκλείει αυτομάτως την ελληνική φορολογική κατοικία. Όταν δύο κράτη διεκδικούν τη φορολογική κατοικία ενός προσώπου, εξετάζονται οι κανόνες της εφαρμοστέας σύμβασης αποφυγής διπλής φορολογίας.
Η πραγματική διοίκηση της εταιρείας
Μια εταιρεία που ιδρύθηκε στο εξωτερικό μπορεί να αντιμετωπίσει ζήτημα ελληνικής φορολογικής κατοικίας εάν η πραγματική διοίκησή της ασκείται στην Ελλάδα.
Για παράδειγμα, όταν ο διαχειριστής λαμβάνει από την Αθήνα τις σημαντικές επιχειρηματικές αποφάσεις και διευθύνει ουσιαστικά την εταιρεία, η αλλοδαπή καταστατική έδρα δεν αρκεί για να αποκλείσει την ελληνική φορολόγηση.
Η κρίση βασίζεται στη συνολική πραγματική λειτουργία και στην εφαρμοστέα διεθνή σύμβαση. Η κατοικία του μετόχου στην Ελλάδα, από μόνη της, δεν αρκεί. Ούτε μια περιστασιακή τηλεδιάσκεψη ή υπογραφή από την Ελλάδα οδηγεί αυτομάτως σε αλλαγή φορολογικής κατοικίας.
Χωριστά εξετάζεται εάν η δραστηριότητα στην Ελλάδα δημιουργεί μόνιμη εγκατάσταση, με φορολογικές υποχρεώσεις για τα κέρδη που αποδίδονται σε αυτήν.
Τα εισοδήματα από το εξωτερικό
Κατά κανόνα, ο φορολογικός κάτοικος Ελλάδας φορολογείται για το παγκόσμιο εισόδημά του, με την επιφύλαξη ειδικών διατάξεων και διεθνών συμβάσεων. Η πληρωμή φόρου στο εξωτερικό δεν καταργεί αυτομάτως την υποχρέωση δήλωσης στην Ελλάδα.
Πριν από την ίδρυση αλλοδαπής εταιρείας ή τη μετακίνηση σε άλλη χώρα, χρειάζεται συνολικός έλεγχος της προσωπικής κατοικίας, της εταιρικής διοίκησης και των εισοδημάτων. Η σύγκριση φορολογικών συντελεστών είναι μόνο ένα μέρος της απόφασης.
Αρθρογραφεί η Χριστίνα Ι. Καπέλα
Φοροτεχνικός, Σύμβουλος Επιχειρήσεων
CK Accounting & Tax Services
https://ck-taxservices.gr